הסכם חלוקת עיזבון

"עיזבון" מתייחס לכלל נכסיו של אדם שהלך לעולמו, ועוברים בירושה לידי היורש.

בנכסים אלו כלולים נכסי מקרקעין, מיטלטלין, קניין רוחני, כספים, כל זכות אחרת אשר מגיעה לו, וכן גם חובותיו של האדם.

מה מוחרג מהעיזבון?

סעיף 147 לחוק הירושה, מחריג מהעיזבון את הנכסים הבאים –
כספים שיש לשלם לאחר פטירתו של אדם על פי חוזה ביטוח

קופת קצבה (פנסיה)

קופת תגמולים

המשותף לנכסים אלו – מקורם בחוזה לטובת צד ג', שקובע תנאי. התנאי הוא שעם מותו של אדם פלוני, אדם אלמוני יהיה המוטב לקבלת כספים אלו.

לעובדה שנכסים אלה מוחרגים מהעיזבון יש שתי משמעויות עיקריות –

1. זכות המוטבים היא מוחלטת. זהותם נקבעת על ידי האדם המבוטח/חבר הקופה וכפופה אך ורק לשינויים שהוא יבצע.
2. זכויות המוטבים גוברות על זכותם של נושי העיזבון. כלומר, אם אדם הלך לעולמו, הותיר אחריו חובות בלבד ללא כל רכוש, למעט נכסים אלו, הנושים לא יוכלו לדרוש את פירעון החובות מנכסים אלו.

לאחר פטירתו של אדם, על יורשיו להגיש בקשה להוצאת "צו קיום צוואה" אם המנוח הותיר אחריו צוואה.

אם המנוח לא הותיר אחריו צוואה, יגישו יורשיו החוקיים (על פי דין), בקשה למתן "צו ירושה".

היורשים רשאים לערוך ביניהם "הסכם חלוקת עיזבון" ("הסכם בין יורשים"), כדי לשנות את חלקם בעיזבון המנוח.

במסגרת הסכם חלוקת העיזבון, תבוצע חלוקת רכוש שונה מזו שציווה המנוח בצוואה, או מזו שנקבעה על פי חוק, אם המנוח הלך לעולמו ולא הותיר אחריו צוואה.

כך, אם הלך לעולמו מנוח והותיר אחריו שני יורשים בחלקים שווים ביניהם, ובעיזבונו הותיר דירת מגורים וכסף, רשאים היורשים לחלק את העיזבון כך שאחד היורשים יקבל את הדירה והשני את הכסף. בכדי לוודא שחלוקת העיזבון הינה שוויונית, יש להתייעץ עם עורך דין להסכם חלוקת עיזבון, כדי שיחשב את סכומי הנטו ויוודא שאכן החלוקה המתקבלת היא שוויונית.

אם שווי הנכסים אינו מאפשר חלוקה שווה של העיזבון, ועל אחד היורשים לשלם תשלום איזון ליורש אחר, ולשם כך ניתנה תמורה בכסף או בשווה כסף שאינו נכס הנמנה עם נכסי העיזבון,  חלק זה יחשב כאילו נמכר, יהיה צורך לדווח למיסוי מקרקעין ולשלם מס שבח (ע"י המוכר) / מס רכישה (ע"י הקונה) על חלק זה, ככל ותחול חובת תשלום מס על מי מהצדדים.

כלומר, כל עוד החלוקה מתייחסת רק לנכסים הכלולים בעיזבון, הסכם חלוקת העיזבון יצורף לצו קיום הצוואה / צו ירושה, והזכויות בדירת המגורים תרשם על שם מי שנקבע בהסכם שהוא יורש דירת המגורים.

אולם, אם אחד היורשים "מביא כסף מהבית", תחול חובת דיווח של היורשים למיסוי מקרקעין, ובעת רישום הזכויות של הדירה בפני הגוף אצלו מתנהל הרישום (לשכת רישום מקרקעין, חברה משכנת, רשות מקרקעי ישראל), יהיה צורך  להציג גם את אישורי המס, כתנאי לרישום. הדיווח למיסוי מקרקעין יעשה על יד עורך הדין המטפל בהסכם חלוקת העיזבון.